अगस्त 08, 2024

प्रिय सर/ मैडम

सहकारी बैंकों द्वारा खराब और संदिग्ध कर्ज रिजर्व का विवेकपूर्ण उपचार

जैसा कि आप जानते हैं, संबंधित राज्य सहकारी समितियों के अधिनियमों के प्रावधानों के तहत, या अन्यथा, विवेकपूर्ण विचार पर, कई सहकारी बैंकों ने खराब और संदिग्ध ऋण रिजर्व (बीडीडीआर) बनाया है¹. जबकि कुछ मामलों में लाभ और हानि (पी एंड एल) खाते में व्यय को मान्यता देकर बीडीडीआर बनाया जाता है, अन्य मामलों में यह शुद्ध लाभों से विनियोजन के माध्यम से सृजित किया जाता है.

2. अकाउंटिंग स्टैंडर्ड (जैसा) 5 के संदर्भ में ², किसी अवधि में मान्यता प्राप्त सभी व्ययों को निवल लाभ या हानि के निर्धारण में शामिल किया जाना चाहिए। परिणामस्वरूप, गैर-निष्पादन परिसंपत्तियों (एनपीए) के लिए लागत के रूप में अपेक्षित प्रावधानों को मान्यता नहीं देना और पी एंड एल खाते में शुद्ध लाभ प्राप्त करना वर्तमान लेखांकन मानकों के अनुरूप नहीं है। इसके अलावा, विनियामक पूंजी और निवल एनपीए की गणना के लिए बीडीडीआर का उपचार विभिन्न बैंकों में अलग-अलग होता है और कई मामलों में नियामक मानदंडों के अनुसार भिन्न माना गया है.

3. तदनुसार, विवेकपूर्ण प्रयोजनों के लिए बीडीडीआर के उपचार में एकरूपता लाने के उद्देश्य से, बीडीडीआर पर संशोधित निर्देश जारी किए जा रहे हैं:

a) वित्तीय वर्ष 2024-25 से लागू होने के साथ, आय की पहचान, संपत्ति वर्गीकरण और प्रावधान (आईआरसीपी) मानदंडों के अनुसार सभी उपबंध³, चाहे वह "बीडीडीआर" शीर्ष या खाते के किसी अन्य शीर्ष के अधीन लेखा हो, उस लेखा अवधि में पी एंड एल खाते के खर्च के रूप में प्रभारित किया जाएगा जिसमें वे मान्यता प्राप्त हैं। नियामक पूंजी प्रयोजनों के लिए ऐसे प्रावधानों की पात्रता, पूंजी पर्याप्तता पर मौजूदा दिशानिर्देशों में परिभाषित किए गए अनुसार जारी नियामक पूंजी प्रयोजनों रहेगी⁴.

ख) आईआरएसीपी मानदंडों और अन्य मौजूदा विनियमों के अनुसार सभी लागू उपबंधों को पी एंड एल खाते में प्रभारित करने के पश्चात्, यदि लागू कानूनों के अनुसार आवश्यक हो तो बैंक बीडीडीआर की लाइन से नीचे निवल लाभ का कोई विनियोग कर सकते हैं.

c) एक बार के उपाय के रूप में, अनुकूल दृष्टिकोण के रूप में सुधार और आसान परिवर्तन की सुविधा प्रदान करने के लिए निम्नलिखित नियामक उपचार निर्धारित किए जाते हैं:

1. पहले, बैंकों ने आईआरएसीपी मानदंडों के अनुसार आवश्यक प्रावधानों का सृजन किया हो सकता है कि वह निवल लाभ से उपयुक़्त करके पी एंड एल खाते में व्यय को मान्यता देने की बजाय। 31 मार्च, 2024 तक बीडीडीआर में शेष बैलेंस, आईआरएसीपी मानदंडों के अनुसार ऐसे प्रावधानों का प्रतिनिधित्व करता है (जो पी एंड एल खाते में खर्च के रूप में मान्यता देने के बजाय निवल लाभ से सीधे लगाकर बनाया गया है) पिछले वर्षों में (जिसे इसके बाद 'बीडीआर 2024' कहा जाता है) की पहचान और मात्रा की जाएगी.

2. मार्च 31, 2025 तक, बीडीडीआर 2024 की सीमा तक, सीधे एक विनियोग किया जाएगा (यानी। ‘पी एंड एल खाते या सामान्य आरक्षितों से एनपीए (यानी। देयता). ऐसे प्रावधानों को एनएनपीए में पहुंचने के लिए जीएनपीए से बंद करने की अनुमति दी जाएगी.

3. लागू कानून के अनुसार बीडीडीआर में बैलेंस की आवश्यकता नहीं है, इसे सामान्य आरक्षितों/खातों में लाइन के नीचे अंतरण किया जा सकता है.

4. उपरोक्त प्रविष्टियों को पास करने के बाद, बीडीडीआर में बैलेंस को टियर 1 पूंजी माना जा सकता है। तथापि, शुद्ध एनपीए प्राप्त करने के लिए बीडीडीआर में शेष राशि को सकल एनपीए से कम नहीं किया जाएगा.

4. 2002. बैंकों को लागू होने के अनुसार संबंधित राज्य सहकारी समितियों अधिनियमों/बहु-राज्य सहकारी समितियों अधिनियम, के प्रावधानों का पालन करना चाहिए.

प्रयोज्यता

5. . यह परिपत्र सभी प्राथमिक (शहरी) सहकारी बैंकों, राज्य सहकारी बैंकों और केंद्रीय सहकारी बैंकों पर लागू होता है। निर्देश तत्काल प्रभाव के साथ लागू होते हैं.

निष्ठापूर्वक

(यूषा जानकीरामन)
चीफ जनरल मैनेजर-इन-चार्ज

¹ बीडीडीआर, इस परिपत्र के संदर्भ में, ऐसी ही शब्दावली के भंडार भी शामिल हैं.

² 5 के रूप में - अवधि के लिए निवल लाभ या हानि, पूर्व अवधि के आइटम और अकाउंटिंग पॉलिसी में बदलाव.

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